Главный посыл спецрежима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», или автоУСН, – бизнес должен заниматься бизнесом, а большую часть налогового администрирования возьмут на себя налоговые органы.
Об основных особенностях нового для республики специального режима налогообложения рассказала заместитель руководителя УФНС России по Республике Мордовия Ирина Кириллова.
— Ирина Борисовна, расскажите, что это за налоговый режим, в чем его особенности?
— С 1 января 2025 года эксперимент по установлению специального налогового режима Автоматизированная упрощённая система налогообложения распространяется на все субъекты Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29.10.2024 №362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
С 1 апреля текущего года автоУСН начинает действовать на территории нашего региона в соответствии с Законом Республики Мордовия от 28.02.2025 №5-З «О введении в действие на территории Республики Мордовия специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Налоговый режим предусматривает сокращение и отмену формирования и представления деклараций и множества различной отчетности, в том числе в Социальный фонд России (СФР). Режим нацелен на то, чтобы позволить бизнесу заниматься бизнесом. Большая часть бремени налогового администрирования ложится непосредственно на налоговые органы. Плательщиками налогового режима являются организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников до 5 человек и годовым доходом не более 60 млн рублей в год.
— Какие налоговые ставки здесь установлены?
— В рамках режима предусмотрены налоговые ставки – 8% (при выборе объекта налогообложения «доходы») или 20% (при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Повышенные по сравнению с УСН ставки налога обусловлены отсутствием страховых взносов.
Налогоплательщики, применяющие автоУСН, освобождены от уплаты страховых взносов за работников, а также за себя как индивидуального предпринимателя. При этом формирование пенсионных прав и социальное страхование сохраняются, финансирование — за счет бюджетных средств (из части налога, зачисляемой в федеральный бюджет).
— А как обстоят дела с налоговой отчетностью для тех, кто захочет перейти на автоУСН?
— Для налогоплательщиков отменяется представление 10 форм обязательной отчетности, включая налоговую отчетность и отчетность, предоставляемую в СФР. В частности, это декларация по УСН, расчет 6-НДФЛ (с учетом справок о доходах физического лица), расчет по страховым взносам и другие.
Кроме того, налогоплательщики освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов. Такой учет осуществляется в автоматизированном режиме в Личном кабинете налогоплательщика автоУСН.
— Тогда на основании каких сведений формируется налоговая база?
— Доходы и расходы в целях формирования налоговой базы определяются на основании данных контрольно-кассовой техники, банковских операций (разделяемые на облагаемые и не облагаемые налогом) и сведений, внесенных налогоплательщиками в Личном кабинете налогоплательщика автоУСН.
При этом налогоплательщики должны иметь расчетные счета только в уполномоченных банках и выплачивать зарплату только в безналичной форме. Налогоплательщики поручают уполномоченным банкам выполнение функций налоговых агентов по исчислению НДФЛ. Банки передают информацию о выплаченном физическим лицам доходе и суммах НДФЛ в налоговый орган. В настоящее время к проекту в качестве партнеров подключено 11 уполномоченных банков. С их перечнем можно ознакомиться на промостранице «Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)» на официальном сайте ФНС России.
— Как можно перейти на автоУСН?
— Перейти на применение автоУСН можно в следующем порядке:
— с 1 января следующего года – все налогоплательщики, зарегистрированные на территории Республики Мордовия;
— с 1 числа любого месяца текущего года – налогоплательщики, применяющие УСН или специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», зарегистрированные на территории Республики Мордовия;
— с момента регистрации ЮЛ или ИП – налогоплательщики, вновь зарегистрированные на территории Республики Мордовия, при соблюдении установленных ограничений по автоУСН.